Фотомордочка Henry Nicholls / REUTERS
У россиян появилось право создавать наследственные фонды, которые будут иметь силу после их смерти. Упростит ли этот инструмент передачу активов в мальчик?
Вступивший в силу 1 сентября 2018 года закон разрешил россиянам создавать наследственные акционерный капитал, которые будут действовать после их смерти. По сути российские законодатели пытаются насадить новый правовой институт, позволяющий россиянам структурировать активы так, чтобы их вещи, с одной стороны, было бы защищено, а с другой — могло быть легко передано наследникам спустя время смерти наследодателя.
По закону создание наследственного фонда возможно только задним числом смерти наследодателя. С юридической точки зрения эта структура является одним изо наследников по завещанию. То есть при жизни владелец капитала может записать в завещание наследственный фонд как одного из наследников, наряду со всеми остальными, либо как наследственный фонд как единственного наследника. При этом у собственника активов лупить возможность передать в наследственный фонд все свое имущество или только его раздел.
Отличия от траста
Таким образом, российский наследственный фонд — это специфический суррогат траста, излюбленного инструмента владельцев крупного капитала по всему миру. Траст в классическом понимании — сие специальная структура для управления активами, которая, как правило, регистрируется в офшорных безналоговых юрисдикциях. В разница от российского наследственного фонда, в разных странах трасты могут создаваться что при жизни, так и после смерти владельца капитала. Управляющие трастом могут натыр в любых странах с развитым рынком финансовых услуг, например, в Швейцарии, Люксембурге другими словами Великобритании.
Пожалуй, именно управляющий является ключевым элементом всей системы траста. Само речь «траст» (trust) переводится как «доверие», и это понятие можно назвать фундаментом такого института наследования. Устоявшиеся в зарубежных юрисдикциях устои позволяют состоятельным гражданам действительно доверять управление своими активами стороннему человеку. Получат ли такую а степень доверия российские управляющие наследственными фондами? Вопрос открытый.
Безналоговый гражданское состояние самого траста — одно из его главных преимуществ, тогда как предмет налогообложения деятельности российского наследственно фонда до конца не ясен. Фамильный фонд, согласно закону, — некоммерческая унитарная организация (НКО). При этом законом во (избежание этой структуры не предусматривается специальный режим налогообложения. Отсюда следует, как будто в отношении наследственного фонда применяется общий режим налогообложения НКО.
Как ведомо, НКО не платят налог на прибыль от уставной некоммерческой деятельности. И тогда возникает вопрос: а какова некоммерческая уставная деятельность наследственного фонда? Ведь возлюбленный должен, в соответствии с ГК РФ, «управлять полученным в порядке наследования имуществом», в таком случае есть сохранять и приумножать активы в интересах бенефициаров. Выходит, что если объём инвестирует средства и получает доход — есть риск, что его заставят не остаться в долгу налог на прибыль.
Еще интереснее обстоят дела с НДС. НКО платят текущий налог как обычные налогоплательщики (с учетом льгот при передачи имущества в благотворительных целях и т.п.). Чтобы передачи имущества наследственным фондом в пользу выгодоприобретателей специальных льгот по НДС далеко не установлено. И если эта структура получила недвижимость при создании, а потом решила спустить ее или передать бенефициару (выгодоприобретателю), то такая сделка облагается НДС. В так же время, если передаются деньги и доли/акции, то обязанности в расчёте НДС не возникает.
Другой вопрос, нужно ли уплачивать НДФЛ. Возле получении от наследственного фонда выплат или имущества у выгодоприобретателя, если спирт налоговый резидент России, возникает обязанность по уплате НДФЛ, а у нерезидента — ни слуху. Без сомнения, это будет стимулировать выгодоприобретателей переезжать за границу. Возникает запрос: как это будет облагаться налогами в стране резидентства за рубежом. Обаче это уже совсем другая история.
Дьявол в деталях
Сама идея наследственного фонда, категорично, прогрессивна. В существующем российском институте наследования очень много нюансов. К примеру, несовершеннолетние детям по российскому законодательству имеют право на обязательную долю — так а, как и иные нетрудоспособные наследники. В итоге в некоторых случаях взрослые дети и чета могут получить в наследство меньше, чем несовершеннолетние дети, которые при достижении 18 полет обретают право начать немедленно распоряжаться огромными состояниями. Это может заронить зер к негативным последствиям как для самих детей, так и для всех остальных родственников. Оттого очень важно, чтобы они хотя бы частично были ограничены в потенциал распоряжаться этими средствами.
Траст как раз решает эту проблему. Русский наследственный фонд тоже призван ее решить, но обязательную долю дьявол не умаляет. Несовершеннолетний наследник может отказаться от доли в том случае, ежели он будет выгодоприобретателем в наследственном фонде. Если же он выгодоприобретатель в наследственном фонде за завещанию, но не согласен с этим статусом, то сможет от него отдать и наследовать обязательную долю по закону. Тогда вся конструкция начинает сыпаться.
К сожалению, ноне есть огромное количество состоятельных людей, которые до сих пор малограмотный озаботились этой проблемой. Зачастую они оставляют простое завещание и думают, что-нибудь на этом вопрос решен. Но завещание не решает массу других проблем. Примерно сказать, в России нет налога на наследство, а в других юрисдикциях он есть. Разве что ваши активы находятся, например, в английских компаниях, то наследники должны будут выложить налог на наследство в 40%. Так что закон о наследственных фондах желательно дорабатывать, а также создавать и другие инструменты. Нельзя внести в правовую систему одну главу о наследственном фонде и мысль), что она удовлетворит все нужды российских владельцев капиталов.
